Регіональна та національна економіка / Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства / Орендні відносини / Аудит / Бізнес-планування / Бухгалтерський облік і контроль / Бюджетна система / Інвестування / Інноваційна діяльність / Інформаційні системи в економіці / Кризова економіка / Лізинг / Логістика / Математичні методи та та моделювання в економіці / Організація виробництва / Оцінка і оціночна діяльність / Споживча кооперація / Страхова справа / Теорія управління економічними системами / Теорія економіки / Управління фінансами на підприємстві / Економіка гірської промисловості / Економіка міського і сільського господарства / Економіка нерухомості / Економіка нафтогазових галузей промисловості / Економіка природокористування і природоохоронної діяльності / Економіка, організація і управління підприємствами / Економічна безпека / Економічна статистики / Економічна теорія / Економічний аналіз / Економічне прогнозування
ГоловнаЕкономіка та управління народним господарствомАудит → 
« Попередня Наступна »
Колектив авторів. «Аудит: Шпаргалка.»: РИОР; Москва;, 2011 - перейти до змісту підручника

10. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ АУДИТОРІВ І АУДИТОРСЬКИХ ОРГАНІЗАЦІЙ

У статті 21 Федерального закону від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність» визначено, що аудиторські організації та їх керівники, індивідуальні аудитори, аудіруемих особи і особи , підлягають обов'язковому аудиту, несуть кримінальну, адміністративну та цивільно-правову відповідальність відповідно до законодавства РФ.

Відповідальність перед клієнтом виникає внаслідок порушення зобов'язань, прийнятих на себе за договором надання аудиторських послуг. Окрема стаття в КК РФ (ст. 202 «Зловживання повноваженнями приватними нотаріусами і аудиторами») встановлює відповідальність індивідуальних аудиторів за використання своїх повноважень всупереч завданням аудиторської діяльності з метою отримання вигод і переваг для себе та інших осіб. Якщо дії індивідуального аудитора заподіяли істотну шкоду правам і законним інтересам громадян, організацій чи держави, то він карається штрафом в розмірі від 500 до 800 МРОТ або в розмірі заробітної плати, або іншого доходу засудженого за період від 5 до 8 міс., Або позбавленням волі на строк до 3 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років.

За здійснення аудиторської діяльності без ліцензії накладається штраф у розмірі від 100 до 300 МРОТ.

Складання завідомо неправдивого аудиторського висновку (тобто складене без аудиторської перевірки або суперечить змісту документів) тягне відповідальність у вигляді анулювання у індивідуального аудитора або аудиторської організації ліцензії на здійснення аудиторської діяльності, а для особи, яка підписала такий висновок, також анулювання кваліфікаційного атестата аудитора і притягнення його до кримінальної відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації. Завідомо неправдиве аудиторський висновок визнається таким лише за рішенням суду.

Відповідно до Закону діяльність аудиторів та аудиторських організацій має бути незалежною.

Порядок виплати і розмір грошової винагороди аудиторським організаціям і індивідуальним аудиторам за проведення аудиту та надання супутніх йому послуг визначаються договорами надання аудиторських послуг і не можуть бути поставлені в залежність від виконання яких би то не було вимог аудіруемих осіб про зміст висновків, які можуть бути зроблені в результаті аудиту.

11. АТЕСТАЦІЯ. Кваліфікаційного атестата АУДИТОРА

Аудиторська діяльність має на увазі високу професійну компетенцію фахівців-аудиторів.

Для досягнення заявленого рівня Федеральним законом від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність» передбачено атестацію на право здійснення аудиторської діяльності.

Законом передбачено вимоги до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора:

1) вищу економічну та (або) юридичну освіту;

2 ) наявність стажу роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше 3 років. Атестація, навчання і підвищення кваліфікації аудиторів проводяться в навчально-методичних центрах, включених до державного реєстру.

За підсумками атестації видаються кваліфікаційні атестати аудиторів наступних типів:

1) в області загального аудиту;

2) в області аудиту бірж , позабюджетних фондів і інвестиційних інститутів;

3) в області аудиту страхових організацій і товариств взаємного страхування (аудиту страховиків);

4) в області аудиту кредитних організацій, банківських груп і банківських холдингів (банківського аудиту).

Кожен аудитор, що має кваліфікаційний атестат, зобов'язаний протягом кожного календарного року, починаючи з року наступного за роком отримання атестата, проходити навчання за програмами підвищення кваліфікації.

Кваліфікаційний атестат аудитора може бути анульований. Законом встановлено ряд випадків припинення дії атестата:

1) встановлено факт отримання кваліфікаційного атестата аудитора з використанням підроблених документів;

2) вступив в законну силу вирок суду, що передбачає покарання у вигляді позбавлення права займатися аудиторською діяльністю протягом певного терміну;

3) аудитор протягом двох календарних років поспіль не здійснює аудиторську діяльність;

4) аудитор не підвищує кваліфікацію щорічно;

5) встановлено факт систематичного порушення аудитором при проведенні аудиту вимог, встановлених законодавством РФ або федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності;

6) встановлено факт підписання аудитором аудиторського висновку без проведення аудиторської перевірки. Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора приймається Міністерством фінансів РФ.

У кожній аудиторської компанії повинні існувати процедури, що забезпечують контроль за необхідним обсягом знань і практичного досвіду аудиторів для виконання ними своїх обов'язків.

12. СТАНДАРТИ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Аудиторські стандарти - це єдині базові принципи, які визначають рівень якості аудиту та гарантують надійність результатів.

Значення аудиторських стандартів полягає в тому, що вони забезпечують якість аудиту і сприяють впровадженню в аудиторську практику нових наукових досягнень і розробок, а крім того, визначають дії аудитора в конкретних ситуаціях. Відповідно до закону стандартами аудиторської діяльності визнаються єдині вимоги до порядку здійснення аудиторської діяльності, оформлення та оцінки якості аудиту та супутніх йому послуг, а також до порядку підготовки аудиторів та оцінки їх кваліфікації.

Аудиторський стандарт має певну структуру і складається з наступних розділів:

1) загальні положення;

2) основні поняття та визначення;

3) сутність стандарту;

4) практичні додатки.

У розділі «Загальні положення» відображаються мета і необхідність розробки даного стандарту, об'єкт стандартизації, сфера застосування стандарту, взаємозв'язок з іншими стандартами. У розділі «Основні поняття та визначення», використовувані в стандарті, містяться основні терміни та їх коротка характеристика. В розділ «Сутність стандарту» включені опис проблеми, аналіз ситуації та методи вирішення.

З усього різноманіття можна виділити кілька видів аудиторських стандартів:

1) загальні стандарти аудиту;

2) робочі стандарти аудиту;

3) стандарти звітності;

4) спеціальні стандарти, використовувані для аудиту в окремих областях діяльності.

Залежно від суб'єкта аудит поділяють на зовнішній і внутрішній. Зовнішній аудит проводиться незалежним експертом з метою об'єктивної оцінки достовірності фінансово-господарської діяльності суб'єкта. Внутрішній аудит - незалежна діяльність в організації з оцінки її роботи в інтересах співробітників і керівників.

Для уточнення загальних стандартів розроблені і застосовуються на практиці додаткові стандарти.

1. Використання матеріалів іншого (попереднього) аудиту.

2. Виявлення помилок і неточностей, які не є протизаконними.

3. Робоча документація.

Стандарти аудиту, що застосовуються в Росії, поділяються на:

1) міжнародні стандарти аудиту (не є нормативними документами);

2 ) національні (федеральні російські) стандарти (є обов'язковими);

3) внутрішні стандарти, що діють в професійних аудиторських об'єднаннях;

4) правила (стандарти) аудиторської діяльності аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 10. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ АУДИТОРІВ І АУДИТОРСЬКИХ ОРГАНІЗАЦІЙ "
  1. 7. ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ перевіряється суб'єктом
    Права та обов'язки аудируемого особи. 1) Укладати договори на проведення обов'язкового аудиту з аудиторськими організаціями в терміни, встановлені законодавством Російської Федерації. 2) Створювати аудиторської організації (індивідуальному аудитору) умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, здійснювати сприяння аудиторським організаціям
  2. 2,4, Посилення контролю якості бухгалтерської звітності
    Як показує вітчизняна та світова практика, найважливішим елементом забезпечення якості бухгалтерської звітності є дієвий контроль якості. Основою системи контролю повинен бути інститут аудиту як форма незалежної перевірки бухгалтерської звітності господарюючих суб'єктів особами, що володіють необхідною кваліфікацією і наділеними відповідними повноваженнями, У цьому відношенні
  3. 19. ВИЯВЛЕННЯ СПОТВОРЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
    При оцінці достовірності фінансової (бухгалтерської) звітності аудитору слід визначити, чи є сукупність невиправлених викривлень, виявлених в ході аудиту, істотною. Сукупність невиправлених спотворень включає: 1) конкретні викривлення, виявлені аудитором, включаючи результати невиправлених спотворень, виявлених під час попереднього аудиту; 2) найкращу
  4. 31. АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК І ЙОГО СТРУКТУРА
    Форма, зміст і порядок подання аудиторського висновку визначаються федеральним стандартом № 6 «Аудиторський висновок щодо фінансової (бухгалтерської) звітності», затвердженим Постановою Уряду РФ від 7 жовтня 2004 р № 532. Аудиторський висновок включає в себе наступні елементи. 1. Найменування. 2. Адресат. 3. Наступні відомості про аудитора: 1) організаційно-правова
  5. 4. СУПУТНІ ПОСЛУГИ
    Аудиторським організаціям та індивідуальним аудиторам забороняється займатися якою іншою підприємницькою діяльністю, крім проведення аудиту та надання супутніх йому послуг. Всі дозволені супутні послуги визначені у Федеральному законі «Про аудиторську діяльність» від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ. До супутніх аудиту послуг Закон відносить наступні: 1) постановка,
  6. 22. РОБОЧІ ДОКУМЕНТИ АУДИТОРА І ЇХ СКЛАД
    Постановою Уряду РФ від 7 жовтня 2004 р. № 532 затверджено правило (стандарт) № 2 «Документування аудиту». Названий стандарт розроблений з урахуванням міжнародних стандартів аудиту. Він встановлює єдині вимоги до складання документації в процесі аудиту фінансової звітності. Аудитор повинен складати робочі документи в достатньо повною і детальною формі, необхідної
  7. 16. ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ, ЙОГО ПРИЗНАЧЕННЯ І ПРИНЦИПИ
    Аудиторська організація повинна починати планувати аудит до написання листа-зобов'язання і до укладення договору про проведення аудиту. Планування - початковий етап проведення аудиту, полягає в розробці загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу, графіків і термінів проведення аудиту, а також у розробці програми, яка визначає обсяг, види і послідовність аудиторських процедур.
  8. 1. АУДИТ: ПОНЯТТЯ І ЦІЛІ
    Аудит - це підприємницька діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців. Дане визначення закріплено у Федеральному законі від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ. «Про аудиторську діяльність». Метою аудиту згідно закону є вираз незалежної думки про достовірність фінансової
  9. ВСТУП
    У сучасних умовах відбувається прискорення процесів економічної інтеграції, отримують швидкий розвиток новітні технології та методики, у тому числі і в області бухгалтерського обліку. Російська Федерація бере активну участь у цих перетвореннях, розробляючи нові облікові правила, стандарти і положення ^ наближені до міжнародних стандартів фінансової звітності. Поступовий перехід
  10. 4.5.1. Аудит як метод аналізу ділових ситуацій
    У Росії аудиторські фірми з'явилися на початку 90-х рр.. XX в. Їх підприємницька діяльність полягала у здійсненні перевірок бухгалтерської (фінансової) звітності, документів бухгалтерського обліку, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів. Всупереч все ще збереженим уявленням деяких керівників господарюючих
  11.  1. Необхідність подальшого розвитку бухгалтерського обліку та звітності
      «Наприкінці 1990-х - початку 2000-х рр., в області бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації відбулися значні зміни, багато в чому зумовлені Програмою реформування бухгалтерського обліку відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності, затвердженої Постановою Уряду Російської Федерації від 6 березня 1998 м. N ° 283. Зміни в системі
  12.  Замовник
      він же клієнт, рекламодавець, спонсор, виступає в ролі ініціатора встановлення зв'язків з цільовими аудиторіями, попередньо обумовивши основні умови проектазаданія з урахуванням головної мети, кошторису витрат, специфіки замовлення, термінів виконання та очікуваного
  13.  2.3. Зміна системи регулювання бухгалтерського обліку та звітності
      Розвиток системи регулювання бухгалтерського обліку та звітності має бути спрямоване на побудову такої моделі, яка враховувала б інтереси всіх зацікавлених сторін, забезпечувала зниження витрат і підвищення ефективності регулювання. В основі цієї моделі - розумне поєднання діяльності органів державної влади та професійного співтовариства (професійних громадських
  14.  3. Етапи розвитку бухгалтерського обліку та звітності в середньостроковій перспективі
      Реалізація Концепції повинна здійснюватися за спеціальними планами, схоплюють всі виділені направлення розвитку бухгалтерського обліку та звітності, 8 період 2004 - 2010 рр.. передбачаються наступні етапи реалізації Концепції. 2004 - 2007 рр.. Обов'язковий переклад МСФЗ консолідованої фінансової звітності суспільно значущих господарюючих суб'ск-тов!, Крім тих, чиї цінні папери
  15.  28.6. Випадки, в яких зведена звітність необов'язкова
      Існує ряд факторів, якими необхідно керуватися при вирішенні питання про необхідність складання зведеної бухгалтерської звітності. Позитивно вирішується проблема невключення показників дочірніх або залежних товариств в зведену бухгалтерську звітність, якщо частка голосуючих акцій або частка в статутному капіталі товариств придбана на короткостроковий період з метою подальшої
  16.  ВДОСКОНАЛЕННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ: РОСІЙСЬКИЙ І МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД
      М.Н. Смагіна Оскільки результати аудиторської перевірки є основою безлічі економічних рішень, аудит в усіх країнах досить жорстко регулюється. У деяких з них, наприклад у Франції, в цей процес втручається держава, встановлюючи норми, нормативи аудиту, здійснюючи реєстрацію аудиторів та аудиторських фірм і контроль за їх діяльністю. В інших країнах (США,
  17.  2.5, Підготовка та підвищення кваліфікації кадрів
      Розвиток бухгалтерського обліку та звітності неможливо без вдосконалення бухгалтерської освіти. З одного боку, завдання полягає у підготовці достатньої кількості кваліфікованих бухгалтерів та аудиторів, понижуючих концепції та конкретні правила формування інформації та бухгалтерському обліку та звітності, які володіють современнимііавикамі ведення бухгалтерського обліку, підготовки та
  18.  17.1. Поняття звітності
      Справа саме говорить за себе. Тит Лукрецій Кар, поет і філософ-матеріаліст Про справу суди по результату. Публій Овідій Назон, поет Основними документами, що визначають порядок формування показників бухгалтерської звітності, є:? Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіном Російської Федерації від 27 липня 1998
  19.  3.2. Облікові регістри
      Необхідна для відображення на рахунках бухгалтерського обліку інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, обов'язково накопичується і систематизується в регістрах бухгалтерського обліку. Регістри можуть мати форму спеціально розграфлених книг (журналів), окремих листок і карток, машинограм, отриманих при використанні обчислювальної техніки, а також магнітних стрічок, дисків,
  20.  22.3. Джерела статистичної інформації про страхування і методи її аналізу
      Основними джерелами інформації про діяльність страхових і перестрахувальних компаній є форми бухгалтерської та статистичної звітності. 1. Річна і щомісячна бухгалтерська звітність, до якої належать такі форми: а) бухгалтерський баланс страхової організації - ф. № 1 - страховик; б) звіт про фінансові результати страхової організації - ф. № 2 - страховик; в)
енциклопедія  млинці  глінтвейн  кабачки  медовуха