Регіональна та національна економіка / Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства / Орендні відносини / Аудит / Бізнес-планування / Бухгалтерський облік і контроль / Бюджетна система / Інвестування / Інноваційна діяльність / Інформаційні системи в економіці / Кризова економіка / Лізинг / Логістика / Математичні методи та та моделювання в економіці / Організація виробництва / Оцінка і оціночна діяльність / Споживча кооперація / Страхова справа / Теорія управління економічними системами / Теорія економіки / Управління фінансами на підприємстві / Економіка гірської промисловості / Економіка міського і сільського господарства / Економіка нерухомості / Економіка нафтогазових галузей промисловості / Економіка природокористування та природоохоронної діяльності / Економіка, організація і управління підприємствами / Економічна безпека / Економічна статистики / Економічна теорія / Економічний аналіз / Економічне прогнозування
ГоловнаЕкономіка та управління народним господарствомБухгалтерський облік і контроль → 
« Попередня Наступна »
Камишалов, Петро Іванович. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів, які навчаються за спеціальностями: «Фінанси і кредит», «Бухгалх облік, аналіз і аудит», «Світова економіка» - 2-е вид., Пер, і доп. - М.: Омега-Л. - 656 с, 2005 - перейти до змісту підручника

11.5. Утримання податку на доходи фізичних осіб

Перелік платників податку на доходи фізичних осіб наведено у ст. 207 2-й частині НК РФ, в яку включені всі тс особи, які раніше сплачували прибутковий податок

У податкову базу входять, крім зарплати;?

Доходи, отримані в натуральній формі;?

Доходи у вигляді матеріальної вигоди;?

Виплати за договорами страхування та договорами недержавного пенсійного забезпечення. Перший вид доходів обчислюється за ринковою вартістю з включенням податку на додану вартість, акцизів і податку з продажів.

Матеріальна вигода виникає від;?

Економії на відсотках за користування позиковими засобами;?

Придбання товарів у взаємозалежних організацій і фізичних осіб за цінами нижчими порівняно з цінами, за якими зазвичай реалізуються ці товари (п податкову базу включається різниця в цінах);?

Придбання цінних паперів за цінами нижче ринкової вартості.

Вигода від економії на відсотках включається в оподатковуваний

базу в тому випадку, якщо відсоток за користування позиковими коштами менше процентної ставки рефінансування Банку Росії (за позиками, отриманими в рублях ) або менше 9 відсотків річних (за позиками в іноземній валюті. Різниця включається в податкову базу в момент сплати відсотків, але не рідше одного разу на рік.

Податки зменшуються на так звані податкові відрахування, які поділяються на чотири групи: стандартні, соціальні, майнові та професійні.

I. Право на стандартні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. за кожен місяць мають: -

особи, отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС; -

особи, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з числа осіб , які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи і межах зони відчуження Чорнобильської АЕС, або зайняті в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС, які проходили (проходять) службу в зоні відчуження, особи, евакуйовані із зони відчуження Чорнобильської АЕС і переселені із зони відселення або виїхавши в добровільному порядку із зазначених зон, особи, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, постраждалих внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що пройшов з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку і часу розвитку інвалідності; -

військовослужбовці, громадяни, звільнені з військової служби, а також військовозобов'язані, призвані на спеціальні збори і залучені в цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС; -

особи начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, в тому числі громадяни, звільнені з військової служби, які проходили і 1986-1987 рр.. службу в зоні відчуження Чорнобильської АЕС; -

військовослужбовці, громадяни, звільнені з військової служби, а також військовозобов'язані, призвані на військові збори і брали участь у 1998-1990 рр.. в роботах по об'єкту «Укриття»; -

особи, які стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок аварії в ] 957 п на виробничому об'єднанні «Маяк»; -

особи, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері і бойових радіоактивних речовин, навчаннях із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 р., * підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах нештатних радіаційних ситуацій, в ліквідації радіаційних аварій, що сталися на військових об'єктах, роботах зі складання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 р, підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збору та захоронення радіоактивних речовин; -

інваліди Великої Вітчизняної війни; -

інваліди з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II, Ш груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів.

Право на застосування податкового відрахування в розмірі 500 руб. за кожен місяць податкового періоду поширюється на наступні категорії платників податків: -

героїв Радянського Союзу та героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів; -

осіб вільнонайманого складу Радянської Армії і Військово-Мор-ського Флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР і державної безпеки СРСР, займали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу армії, і колишніх партизанів; -

осіб , що знаходилися в Ленінграді в період його блокади в роки Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 г незалежно від терміну перебування; -

колишніх, втом числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашисткою Німеччиною та її союзниками в період Другої світової війни; -

інвалідів з дитинства, а також інвалідів I і II груп; -

осіб , які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційною навантаженням, викликані наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного або військового призначення; -

громадян, звільнених з військової служби або призивалися на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії та ін

Право на застосування податкового відрахування п розмірі 400 руб. за кожний місяць податкового періоду поширюється нате категорії платників податків, які не перераховані вьше3 і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 20 000 руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20 000 руб., податкове вирахування, перед-мотенний цим підпунктом, не застосовується.

Податковий вирахування в розмірі 300 руб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина, які є батьками або подружжям батьків, опікунами чи піклувальниками, і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 20 000 руб., податковий оичет, передбачений цим підпунктом, не застосовується.

Податковий відрахування витрат на утримання дитини (дітей) проводиться на кожну дитину віці до І & років, а також на кожного учня денної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків і (або) подружжя, опікунів або піклувальників.

Вдовам (вдівцям ), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі.

П. Платник податків має право на соціальні податкові відрахування:

1) у сумі доходів, що перераховуються платником податків на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або полностио фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд, - у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді; 2)

в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за сіое навчання в освітніх установах - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 38 ТОВ руб., а також у сумі, сплаченої платником податку-батьком за навчання своїх дітей у віці до 24 років на денній формі навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на це навчання, але не більше 38 ТОВ руб.

На кожну дитину в загальній сумі на обох батьків. 3)

в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами Російської Федерації, а також сплаченої платником податку за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років а медичних закладах Російської Федерації, а також у розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліками медичних послуг, лікарських засобів, які затверджуються Урядом РФ.

Загальна сума соціального податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не може перевищувати 38 ТОВ руб.

За дорогим видом лікування та медичних закладах Російської Федерації сума податкового відрахування приймається 9 раз-мірі фактично зроблених витрат. Перелік дорогих видів лікування затверджується постановою Уряду Росії, III .

Платник податків має право на майнові податкові відрахування. IV,

Право на професійні податкові відрахування мають такі категорії платників податків: 1)

платники податків, зазначені в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумі фактично вироблених ними документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.

При цьому зазначені витрати приймаються до відрахування в складі витрат, які приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій, згідно з відповідними статтями глави «Податок на прибуток організацій» кодексу.

Суми податку на майно фізичних осіб, сплаченого платниками податків, приймаються до відрахування в тому випадку, якщо це майно, що є об'єктом оподаткування відповідно до статей розділу «Податок на майно фізичних осіб» (за винятком житлових будинків , квартир, дач і гаражів), безпосередньо використовується для здійснення підприємницької діяльності.

Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Це положення не застосовується щодо фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але не зареєстровані як індивідуальних підприємців; 2)

платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно -правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт; 3)

платники податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків - у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат. Якщо ці витрати не ^ іогут бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування за нормативами.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 11.5. Утримання податку на доходи фізичних осіб "
  1. 9.3. Питання для повторення 1.
    Утримання із заробітної плати ви знаєте? 3. Що показує сальдо рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»? 4. Де в бухгалтерському балансі відображається сальдо рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»? 5. Чи повинен працівник підприємства подавати до державної податкової інспекції декларацію про свої доходи? 6. Протягом якого часу працівник підприємства може отримати
  2. 6.1. Класифікація податків
    податки і збори, що діють на території Російської Федерації, діляться на три групи: федеральні податки і збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки і збори), місцеві податки і збори. Федеральні податки і збори є обов'язковими до сплати на всій території Російської Федерації. До них відносяться: податок на додану вартість; акцизи на окремі види товарів
  3.  3.1. Облік розрахунків з податків і зборів
      податком! Л. Піті Узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів) сплачуютьсяпідприємством, і податкам з працівниками цього підприємства здійснюють на синтетичному активно-пасивному балансовому рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». За кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів" відображають суми, належні за податковим деклараціям (розрахунками) до внеску до бюджетів,
  4.  10.2. Основні поняття податкової системи
      оподаткування, необхідно визначити основні елементи і характеристики податків, розглянути їх класифікацію за групами. t Залежно від рівня справляння і розподілу податків вони діляться на федеральні, регіональні, місцеві. До федеральних податків і зборів належать: податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб, внески до державних
  5.  Податок
      фізичних осіб, що проводиться на основі державного
  6.  Основні проблеми функціонування пайових фондів у РФ
      утримання податку з зазначених доходів відповідно до гл. 23 НК РФ покладаються на керуючу компанію. Для фізичних осіб - резидентів ставка прибуткового податку становить 13%, для нерезидентів - 30%. Простий механізм інвестування. Інвестор відповідно до правил фонду передає заявку на придбання, погашення або обмін паїв керуючої компанії або її агентам. Стежити за зміною
  7.  Доходи і витрати
      Номер рядка Показники 200 200 200 1 Доходи (виручка) від реалізації (без ПДВ) 2 Повна собівартість - всього в тому числі: умовно-змінні витрати умовно-постійні витрати 3 Податки, зараховують на фінансові результати діяльності 4 Балансовий прибуток 5 Податок на прибуток 6 Чистий прибуток 7 Рентабельність продукції,% (стор. 6) / (стор.2) * 100%
  8.  13.3. Розрахунок ВВП і національного доходу розподільчим методом
      утримань, стягуються з найманих працівників. Відрахування на соціальне страхування виробляються роботодавцями для забезпечення найманим працівникам у майбутньому права на отримання соціальних допомог. Розрізняють фактичні (платежі, вироблені роботодавцями третій стороні, тобто в організації соціального страхування населення) і умовно обчислені відрахування на соціальне страхування (еквівалент
  9.  Податок з продажу
      податку з продажів у разі наявності у них операцій з реалізації фізичним особам товарів (робіт, послуг) на території певного суб'єкта Російської Федерації. Операції з реалізації товарів (робіт, послуг) визнаються об'єктом оподаткування в тому випадку, якщо така реалізація здійснюється за готівковий розрахунок, а також з використанням розрахункових чи кредитних банківських карт. Податок стягується з
  10.  Земельний податок
      податку - користувачі землі, які отримали земельну ділянку у власність або користування. Ставка земельного податку залежить від категорії земельної ділянки. Від сплати податку повністю звільняються: заповідники, національні та дендрологічні парки, ботанічні сади; наукові організації за земельні ділянки, безпосередньо використовувані для наукових, науково-експериментальних, навчальних цілей та для
  11.  Податок на рекламу
      податків і встановлюється рішеннями місцевих представницьких органів влади. Некомерційні організації є платниками даного податку, якщо вони виступають в якості рекламодавців і мають статус юридичної особи. Об'єктом оподаткування є вартість послуг з виготовлення та розповсюдження реклами власної продукції (робіт, послуг). Ставка податку встановлюється в розмірі не вище
  12.  7.6. Загальна характеристика податків, що сплачуються підприємствами
      податків, у побудові та методах обчислення яких реалізуються такі принципи: однорідність, тобто з однієї суми податок повинен стягуватися тільки один раз, що на практиці нерідко порушується. Прикладом подвійного оподаткування є ситуація з виплатою дивідендів акціонерам. Ці виплати проводяться з прибутку після її оподаткування, а потім частину цього прибутку виплачується у вигляді дивідендів
  13.  ДОДАТКИ
      податку на додану вартість, акцизів, податку спродаж, експортних мит і інших аналогічних обов'язкових платежів;? за договорами комісії, агентськими та іншим аналогічним договорами на користь комітента, принципала тощо;? в порядку попередньої оплати продукції, товарів, робіт, послуг; «авансів н рахунок оплати продукції, товарів, робіт, послуг;? завдатку;? в заставу, якщо договором
  14.  9.5.1 Завдання
      податками, в якій ринкові ціни залишаються незмінними. Нехай ринкові ціни дорівнюють pi = 2, P2 = 1. Споживач обкладається оптимальними податками на споживання (на одиницю товару), і відомо, що ставка податку на перший товар дорівнює ti = 1. Яким повинен бути податок на другий товар? ^ 455. Корисність споживача залежить від споживання двох благ. Розглянемо ситуацію обкладення його податками, в якій
  15.  10.1. Значення податків
      податкової науки визначальну роль зіграли праці Д. Ріккардо і А. Сміта. Вони поклали початок формуванню класичної теорії оподаткування, яка висунула основні фундаментальні принципи податкової системи. Податкова система - сукупність різних видів податків, у побудові та методах обчислення яких реалізуються принципи оподаткування. На початку 1990-х років в Росії почалися
  16.  ОСОБЛИВОСТІ РОЗРАХУНКУ ВИТРАТ В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ
      оподаткування прибутку. 1. Введена нова ставка податку - 24%, причому ця ставка єдина для всіх організацій. Різниця існує в оподаткуванні дивідендів і доходів іноземних юридичних осіб. Категорії платників податків та податкові ставки наведено на рис. 4.1 і 4.2 [7]. 2. Визначено порядок обліку доходів і витрат для цілей оподаткування. Податком оподатковуються доходи
  17.  10.9. Торгівля інженерно-консультаційними послугами
      утримання. Якщо проектні та вишукувальні роботи оплачуються проти належно оформленої документації, звітів, то порядок оплати передбачає аванс та суму гарантійного утримання. Наприклад, по завершенні робіт виплачується аванс у розмірі 30%, після оформлення всієї документації та передачі її замовнику - ще 50%. Після перевірки документації на відповідність її вимогам завдання
  18.  10.3. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності
      оподаткування - поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника податку єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності умов, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою; Податкова база - величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним увазі
  19.  10.3. Податки Російської Федерації
      податку представлені в трьох групах в табл. 10.1. Табл »« а 101 Стаття 1. Віл податку Ставка, розмір податку Податки сцени -? ? - ПДВ 10%; 18% отдобавленной вартості Акцизний податок від 5 до 80% від вартості підакцизних товаgog. Митні платежі 5-10% оттаможенной вартості товару Податок з продажу (скасований з 1.1.04) до 5% від вартості продукції, реалізуемоі готівковий розрахунок з урахуванням акцизах
  20.  Комісіонер
      фізична особа, яка виступає в ролі посередника і що надає комісійні послуги за дорученням комітента відповідно до укладеної угоди. Доходом комісіонера є комісійна винагорода
енциклопедія  млинці  глінтвейн  кабачки  медовуха