ГоловнаФінансиПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Полякова Любов Єгорівна. Дисертація. ВДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ РОСІЙСЬКИХ МАЛИХ нафтовидобувних компаній, 2007 - перейти до змісту підручника

1.2.3. Специфіка оподаткування на різних стадіях освоєння нафтогазоносних провінцій

Еволюція процесу нафтовидобутку, як на рівні великих нафтоносних провінцій, так і на рівні окремих родовищ, включає закономірні, обумовлені об'єктивними факторами, стадії. Кожна стадія вимагає своєї стратегії і тактики оподаткування, своїх законодавчих та управлінських рішень. Перша стадія - пошуково-розвідувальна. У рамках цієї стадії виявляються перспективні геологічні структури, проводиться пошукове буріння, випробування розкритих бурінням колекторів і т.д. аж до отримання перших промислових припливів нафти. Даний етап пов'язаний зі значним економічним ризиком і вимагає певних економічних пільг для компаній, що здійснюють пошуково-розвідувальні роботи.

Друга стадія - рання видобуток (зростаюча видобуток, предзрелость). Характеризується швидким зростанням геологічної вивченості. Більшість великих об'єктів відкривається на цій стадії.

Третя стадія - зрілість (стабільна видобуток). Цю стадію характеризує досить високий ступінь геологічної вивченості, низька ступінь економічного ризику; видобуток досягає свого піку і стабілізується на цьому рівні з наступним плавним зниженням. На цій стадії широкомасштабні роботи призводять до виснаження кращих об'єктів і змушують переходив * до більш високозатрал! Им заходам.

Четверта стадія - завершальна (падаюча видобуток, постзрелость). Іа цій стадії вже не відбувається повної компенсації вибувають родовищ новими. У структурі запасів все більше місце займають труднонзвлекаемие іізкоеффектівіие запаси. Ефект від масштабу поступається місцем ефектам від спеціалізації та організаційних і технологічних інновацій, які дозволяють отримати нормальну (загальноприйняту для інших галузей промисловості) прибуток.

У радянський період кожна знову вводиться домінуюча нафтогазоносна видобувна провінція (спочатку Кавказька, потім Волго-Уральська, нарешті, Західно-Сибірська) була крупніше попередньої і включалася в експлуатацію в той період, коли попередня домінуюча провінція перебувала в зрілої фазі своєї експлуатації [59]. Таким чином, забезпечувався стабільний, не схильний спадів, обсяг видобутку. В даний час в наявності явні ознаки пізній стадії експлуатації для головної нафтовидобувної провінції країни - Західного Сибіру і наближення до цієї стадії Росії в цілому. Погіршення стану сировинної бази иа сьогоднішній день є однією з найважливіших проблем нафтової галузі. Це стосується як кількісного (скорочення обсягу), так і якісного (зростання частки важковидобувних запасів1) показників. Більшість екс-плуапфусмих родовищ, особливо великих, знаходяться в зрілій або пізній стадії розвитку.

Перехід на пізніші стадії розвитку нафтовидобутку є неминучим для кожної країни і означає необхідність зміни моделі нефтеобеспечснія. Основний упор на цих стадіях повинен робитися не на посилення фіскального тиску на виробляй-телей, а на розширення податкової бази за рахунок приведення у відповідність динаміки податкового навантаження та природної динаміки відтворення мінерально-сировинної бази комплексу на пізніх стадіях експлуатації родовищ.

Система оподаткування як інструмент не тільки фіскальний, але регулюючий і стимулюючий, повинна гнучко відповідати еволюції освоєння мінерально-сировинних провінцій і динаміці основних показників (геолого-технологічних параметрів розробки, рівня витрат, економічної ренти, прибутку) на різних стадіях еволюції нафтогазоносних провінцій і родовищ. Досвід західних країн, які ведуть активну нафтовидобуток (Канада, Великобританія, США) свідчить про те, що зі зміною основних економічних характеристик нафтової провінції змінюються цілі і завдання регулювання галузі з боку держави, і в першу чергу - характер оподаткування [107,110].

Так, на початковій стадії реальна економічна рента відсутня, можна говорити лише про перспективи її отримання. Тому інструменти спеціального податкового регулювання, спрямовані на вилучення частини цієї ренти, пе застосовуються. При цьому використовуються такі форми податкового регулювання як: -

виключення з податкової бази по податку на прибуток витрат на буріння не тільки продуктивних, але і розвідувальних свердловин, що не дали промислового припливу нафти; -

звільнення від сплати спеціальних податків при видобутку з розвідувальних свердловин; -

підвищення ставок орендних платежів при уповільненні темпів ГРР.

На другій стадії (зростаючої видобутку) починає генеруватися рента.

Держава на цьому етапі має вирішувати непросту задачу оптимального вилучення економічної ренти, з тим, щоб, з одного боку, забезпечити максимальне надходження податків до бюджету, а з іншого боку - зберегти сприятливі умови для інвестування в нафтовий сектор, залишаючи у видобувних компаній достатні для цього кошти. Така двояка завдання практично нездійсненна в рамках звичайної уніфікованої системи на-логообложешгя, діючої для всіх виробничих підприємств в країні. Тому на даному етапі офомную регулюючу і фіскальну роль відіграє спеціальне оподаткування на тлі збільшення звичайних податків на прибуток (дохід). Крім того, на цій стадії багато країн для збільшення надходжень до бюджету вводять пряме державне участь (у вигляді державних компаній або державних інвестицій). Головною метою при цьому є забезпечення реалізації спільних завдань соціально-економічної політики у видобувних регіонах: наприклад, забезпечення бази для розвитку економіки регіону після виснаження на його території запасів вуглеводнів.

На третій стадії (зрілості) прибуток і рента досягають своїх максимальних значень і стабілізуються на певному рівні. Велика частина ренти вилучається государ-ством через систему спеціального оподаткування, на яку і робиться основний упор на даній стадії розробки.

З часом на стадії зменшення видобутку економічна рента і прибуток починають скорочуватися, при цьому поточні витрати на більш старих родовищах збільшуються. Поступово за рівнем прибутковості нафтовидобуток стає в загальний ряд з іншими галузями економіки. Це змушує уряд скорочувати податковий тягар з тим, щоб підтримати розвідку і видобуток на прийнятному рівні (з точки зору як забезпечення потреби в мінерально-сировинних ресурсах, так і підтримки певного рівня зайнятості населення на сировинних територіях).

Акцент на цій стадії освоєння родовищ зміщується від фіскальної до стимулюючої та соціальної функції оподаткування. Відповідно, слабшає і ступінь прямого державного участі, при цьому об'єктивно усіліваегся роль регіонів у регулюванні (в тому числі і податковому) нафтогазового сектора. Це пов'язано з тим. що на перший план виходять проблеми, які найбільш ефективно MOiyr бути вирішені місцевими органами влади з урахуванням регіональних особливостей: наприклад, проблеми зайнятості, скорочення і перерозподілу податкового навантаження иа підприємства і т.д.

На заключній стадії затухаючого етапу практично припиняється введення в розробку нових родовищ, а більша частина експлуатуються родовищ вже не генерує ренту. На цьому етапі основним завданням держави стає: вирішення соціальних проблем, підтримання рівня зайнятості; стимулювання здобутий на малорентабельних родовищах з метою найбільш повного вилучення запасів з надр;

залучення в розробку нових маргінальних родовищ.

Тому на даному етапі застосовується система пільг і знижок при сплаті спеціальних і звичайних податків, а також використовуються спеціальні податкові режими (включаючи спрощені пільгові системи, угоди про розподіл продукції і т.д.). На цьому етапі державою використовуються наступні спеціальні податкові інструменти: -

угоди про розділ продукції (УРП) при розробці дрібних родовищ і трудноізвлекасмих запасів; -

заміна більшої частини податків і зборів для низькопродуктивних ділянок сплатою єдиного податку на дохід, що розподіляється між регіональним і федеральним бюджетом; -

звільнення нафтовидобувних компаній від сплати всіх спеціальних податків з видобутку нафти з свердловин, раніше бездіяли або законсервованих; -

застосування суттєвих знижок по рентних платежах для виснажених і нових свердловин і родовищ.

1.2.4. Основні іпстнтуціопальние проблеми нафтовидобувної галузі та їх взаємозв'язок з системою оподаткування

При проведенні економічних реформ в Росії нафтогазовому сектору була надана роль генератора фінансових ресурсів, необхідних для підтримки соціальної стабільності в суспільстві та забезпечення потреб фінансування всіх державних інститутів. На початку 1990-х років в російському нафтовому секторі були проведені широкомасштабні інституційні перетворення, що включають в себе: -

створення системи вертикально-інтегрованих компаній (ВІНК), що охоплюють всі ланки технологічного ланцюжка - від пошуку і розвідки нафтогазових ресурсів до реалізації готових нафтопродуктів; -

приватизація активів нафтогазового сектора економіки; -

лібералізація цін на основні продукти нафтогазодобування (за винятком природного газу); -

надання ліцензій на право користування надрами на конкурсній платній основі; -

формування системи спеціальних податків, орієнтованих на вилучення економічної ренти.

Організаційна структура сектора визначалася безумовним домінуванням вер-тнкально-інтегрнрованних компаній, оскільки об'єднання в рамках однієї компанії всіх ланок єдиного технологічного циклу дасть значиму економію - зниження питомих витрат у розрахунку на одиницю випущеної продукції і, відповідно, зростання прибутку. Першими ВІНК, створеними за Указом Президента РФ від 17 листопада 1992 р, з'явилися Лукойл, ЮКОС, Сургутнафтогаз, і Роснефть, в Татарстані була заснована «Татнефть»; інші активи сектора були включені до складу мегахолдингу «Роснефть». У 1994-1995 рр.. з'явилися інші ВІНК: Сиданко, Славнефть, ОНАКО, ТНК, Сибнефть, ВНК, Комі-ТЕК, в Башкортостані заснована компанія «Башнефть». Нафтовидобувна галузь придбала, тим самим, нову вертикально інтегровану структуру.

Аргументами на користь ВІНК як основи структури нафтогазового сектора послужили: -

здатність ВІНК акумулювати фінансові та інші ресурси на реалізацію великих проектів; -

науково-технічний потенціал цих компаній, що дає можливість розробляти і впроваджувати нові технології; -

гнучкість у перерозподілі фінансових та науково-технічних ресурсів; -

простота взаємодії органів виконавчої влади з невеликим числом великих компаній.

В цілому створення ВІНК сприяло появі в Росії ринкового сегмента промисловості, конкурентоспроможного і на національному, і на міжнародному рівні. Російські ВІНК легко впоралися з наслідками цінової кризи 1998 р. і періоду спаду 1990-х, на відміну від нафтової промисловості радянської Росії. Сьогодні, після півтора десятиліть, можна констатувати, що російські ВІНК внесли серйозний внесок у створення механізму економічного зростання на основі приватної ініціативи та ринкового перерозподілу капіталу. Зворотним боком діяльності ВІНК слід визнати надмірну монополізацію галузі, стагнацію у сфері нафтопереробки і очевидна відсутність ефективного механізму відтворення сировинної бази.

Висока нинішня успішність функціонування нафтового комплексу в порівнянні з іншими галузями створює ілюзію його довгострокового і сталого благополуччя. Проте вплив попередніх витрат може закінчитися дуже скоро (підходить до кінця період отримання ефекту від здійснених раніше інвестицій) і існує небезпека обвального вибуття старих фондів і закриття великої кількості свердловин у зв'язку з їх погіршується рентабельністю. Існуюча в даний час модель інституціональної структури нафтової галузі стає неадекватною цілям і завданням ефективного функціонування цього сектора економіки, в першу чергу внаслідок природних процесів виснаження надр і погіршення ресурсної бази, в результаті яких в розробку повинні залучатися все дрібніші і все більш трудноосваіваемие родовища.

Оскільки стан нафтогазового комплексу безпосередньо позначається на соціально-економічному становищі Росії, особливого значення набуває проблема адаптації інституційної структури комплексу до нових умов, обумовленим динамікою активів нафтового сектора, здійснення державою адекватних заходів з регулювання галузі, які дозволять вирішити накопичені проблеми та забезпечити не миттєву вигоду, а стабільно високу віддачу від нафтовидобутку на десятиліття вперед. До числа таких заходів можуть відноситися рішення, пов'язані із зміною: -

умов оподаткування; -

стратегії функціонування і розвитку видобувних компаній; -

організаційної структури мінерально-сировинного комплексу в цілому.

Нижче коротко розглянуті основні проблеми, з якими сьогодні стикається нафтовидобувна промисловість: -

погіршення стану мінерально-сировинної бази; -

незадовільна політика держави в сфсрс надрокористування; -

недосконалість внутрішнього рьпгка Пефтієв; -

 трансферне ціноутворення; -

 стан основних фондів галузі і скорочення інвестицій 

 та їх взаємозв'язок з діючою системою оподаткування нафтового сектора економіки. 

 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "1.2.3. Специфіка оподаткування на різних стадіях освоєння нафтогазоносних провінцій"
  1.  3.2 НАПРЯМКИ COBEPLIiEf 1СТВОВ Анія ДІЯЛЬНОСТІ СЕЗ ВО ВЬЕТНАМЕ
      специфікою і сприяла вдосконаленню ме-ханизма державного управління ними. Однак із створених урядом 25 підвідділів управління тільки 10, яким державними та галузевими міністерствами були надані повноваження в здійсненні цих функцій, виявилися ефективними. Кожен з цих підвідділів управління керував розміщеними в даній провінції або місті
  2.  2.2 ПРОЦЕС СТАНОВЛЕННЯ СЕЗ ВО ВЬЕТНАМЕ Як вже зазначалося, в
      специфіки. У цьому зв'язку по конкретних шляхах формування та розміщення, ступеня розвиненості промислового виробництва, а також масштабами і кола вирішуваних завдань у процесі становлення СЕЗ у В'єтнамі можна виділити 4 різновиди цих зон. До першого типу відносяться СЕЗ, які утворюються на базі діючих виробничих, переважно промислових, структур, в цілях при-ренію
  3.  2.1.1. Місце і роль МНК у сформованій системі нафтового бізнесу за кордоном і застосовувані методи податкового стимулювання їх діяльності
      оподаткування. Як приклади зарубіжного досвіду функціонування невеликих підприємств в нафтовидобутку розглянемо такі промислово розвинені країни з різним ступенем ви-работаіності сировинної бази як США, Канада і Великобританія. За даними Мінпаливенерго РФ на 1999 рік у цих трьох країнах середні витрати нафтовидобутку за повний термін розробки сировинної бази максимальні порівняно зі
  4.  1.2. Світові тенденції розвитку малого підприємництва
      специфіка на міському та мікротерріторіальном рівнях. Тепер звернемося до тенденцій розвитку та підтримки малого та середнього підприємництва в деяких країнах Європи. Малі та середні підприємства - це 99% загального числа підприємств, зареєстрованих у Бельгії. Частка зайнятих на малих і середніх підприємствах досягає 55%, частка сектора у виробництві ВВП становить 46%. У бельгійському
  5.  6.3. Особливості використання бізнес-плану в діяльності регіональних органів управління
      специфіці положення вітчизняних регіональних органів влади. Це пов'язано з тим, що в ході проведених реформ їх роль в управлінні економічними процесами хоча іізменілась, але вплив як і раніше залишається досить істотним. Залишивши в минулому методи прямого адміністративного розпорядження регіональної частиною загальнодержавної власності, державні регіональні органи влади ведуть
  6.  3.1.2. Природні ресурси, їх роль у розвитку економіки.
      специфікою. Це означає, що в ідеологічній сфері зберігається прихильність комуністичної ідеології. А головна риса специфічного китайського соціалізму багатоукладність економіки. Одним з головних чинників економічного зростання країни стала інвестиційна програма, реалізована в країні в 1980-90-і рр.. У відповідність з нею були зроблені великі вкладення в інфраструктуру (будівництво
  7.  1.3 Цілі створення та основні види пільг
      специфіки регіону, його екологічної обстановки, природних і трудових ресурсів, розвитку продуктивних сил - все це аналізується в передінвестиційний період. 2. Інвестиційний період. За часом і етапності цей період збігається з першим періодом. Перший етап цього періоду називають умовно переговорним. Ведуться переговори з місцевою владою і центром про профіль, розмірі зони та її
  8.  1.1 СУТНІСТЬ, ЦІЛІ, ЗАВДАННЯ ТА УМОВИ ОСВІТИ ВІЛЬНИХ ЕКОНОМІЧНИХ ЗОН
      специфіку СЕЗ, кожна з різновидів яких відрізняється певними особливостями. Проте існують ознаки, які дозволяють Дагга обшее визначення ВЕЗ, що відбиває сутнісну характеристику економічної категорії "вільної економічної зони". Відповідно до документа міжнародної конвенції по спрощенню і гармонізації митних процедур (VIII додаток до Кіотської
  9.  1.2 РІЗНОВИД ВІЛЬНИХ ЕКОНОМІЧНИХ ЗОН ТА ЇХ КЛАСИФІКАЦІЯ
      специфікою. Ці особливості обумовлені безліччю факторів і їх поєднанням у кожному конкретному випадку. До числа таких чинників слід віднести рівень розвитку виробництва в даній країні, її місце розташування, природні і кліматичні умови, конфігурацію, розмір території, де розташовуються СЕЗ, наявність і якість виробничих та інших ресурсів; особливості соціально-економічних і
  10.  2.1 ринкової трансформації економіки - ОСНОВНИЙ УМОВА ФОРМУВАННЯ СЕЗ В СУЧАСНОМУ ВЬЕТНАМЕ
      специфікою цього процесу у В'єтнамі, необхідно відзначити, що він відноситься до групи країн, що здійснюють перехід від адміністративно-командної до ринкової економіки, де панування адміністративно-командної системи за часом було відносно нетривалим, перехід до ринку розпочався в умовах широкої поширеності традіціотюго способу виробництва при вкрай слабку розвиненість
енциклопедія  млинці  глінтвейн  кабачки  медовуха