ГоловнаФінансиПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Полякова Любов Єгорівна. Дисертація. ВДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ РОСІЙСЬКИХ МАЛИХ нафтовидобувних компаній, 2007 - перейти до змісту підручника

1.2.4.4 Проблеми ціноутворення

- Трансферні ціни

Механізм трансфертного ціноутворення полягає в наступному. ВІНК купують нафту у своїх дочірніх нафтовидобувних підприємств по трансфертної (заниженої в 5-10 разів) ціною і частина нафти (до 40%) реалізують на експорт, а решту переробляють на дава! Ьческой основі на російських НПЗ з подальшою реалізацією нафтопрово-дуктоп як на внутрішньому ринку, так і на експорт. Трансферна ціна, як правило, встановлюється виходячи з цілей мінімізації оподаткування на рівні не нижче поточних запрат підприємства. Інший типовий варіант: ВІНК продають при експортних операціях сиру нафту своїм афілійованим офшорним компаніям за цінами значно нижче світових. Ті ж, у свою чергу, перепродують цю сировину закордонним покупцям по рівноважним цінами.

У результаті в умовах 1999 і 2000 років ціна нафти, з якої нараховувалися податки (роялті, відрахування на ВМСБ, податок на користувачів автодоріг, натог на прибуток), виявилася нижче ринкової і істотно нижче експортної ціни. У 1999 року середня трансферна ціна нафти (за якою осутцест & лялась реалізація нафти всередині ВІНК і яка була базою для розрахунку відрахувань на ВМСБ) склала 27 дол / т. При цьому середня експортна ціна склала 110,5 дол / т, а середня ціна незалежних (стороннім споживачам) продажів иа внутрішньому ринку - більше 85 доллУг. Тільки від застосування нафтовими компаніями внутрішньокорпоративних цін втрати бюджету Ханти-Мансійського автономного округу за 1998, 1999 і 2000 роки склали 158,1 млн. рублів, 4,8 млрд. рублів і 26,9 млрд. рублів відповідно.

З трансферним ціноутворенням держава бореться вже не перший рік, хоча в нафтовидобувній галузі ця проблема втратила колишню гостроту з введенням фіксованої ставки ПВКК щодо нафти (в рублях з тонни, а не у відсотках від вартості) та ліквідації внутрішніх офшорів. У результаті цих заходів російські компанії, на загальну думку, поступово відмовляються від трансфертних цін, показують рівень рентабельності, близький до реального, стають більш прозорими для інвесторів і підвищують ефективність менеджменту. В даний час Мінфіном і адміністрацією президента готується ряд додаткових заходів щодо законодавчого обмеження трансфертних цін - проект-поправок до Податкового кодеку, які дозволили б закріпити механізм «довідкових» (оголошених) цін. В результаті впровадження такого механізму нафтові компанії будуть зобов'язані продавати сиру нафту всім бажаючим за цими цінами аж до наступного оголошення цін, а ФНС і ФТС опинилися б у змозі контролювати угоди всередині ВІНК. В адміністрації президента вважають, що відповідно до світової практики мета контролю за трансфертними цінами полягає насамперед у запобіганні відтоку капіталу з країни і застосовувати його всередині країни зайве.

- Недосконалість внутрішнього ринку нафти і диспаритет світових і

внутрішніх цін

Суттєвою особливістю перехідної російської економіки є значно нижчий рівень внутрішніх цін на основні види енсргорссурсов в порівнянні з їх цінами на світовому ринку. Фактично в Росії немає внутренпего конкурентного ринку нафти. Відповідно, і «внутрішня ціна» сирої нафти - це щось віртуальне, яке не має об'єктивної економічної основи [13, 93]. Наведені в різних виданнях (Держкомстату та інших відомств) параметри, що визначають ціни на внутрішньому ринку - «котирування нафти на вільному ринку», «ціна виробника», «ціна придбання», «випуск у фактичних цінах» - вельми неоднозначні і різні джерела дають різні цифри. Внутрішні ціни иа нафту залишалися в сфері державного регулювання аж до початку 1995 Їх зростання обмежувався встановленням граничного рівня або ціни (на перших етапах економічної реформи), або рентабельності (норми прибутку). У результаті внутрішні ціни на нафту, хоча і мали тенденцію до зростання в доларовому вираженні, залишалися істотно нижче світового рівня.

Швидке зближення з цінами світового ринку почалося лише в 1995 р., тобто після лібералізації цін на нафту і скасування квот і ліцензій на її експорт.

В останні роки динаміка ізмепенія внутрішньоросійських ціп слід (з тимчасовим лагом в 1 - 2 місяці) динаміці світових цін; при цьому ціни внутрішнього ринку складають в середньому трохи більше половини світових, хоча через сезонних коливань попиту на нафтопродукти ставлення внутрішньої ціни до світової може коливатися в досить широких (від 30% до 70%) межах (рис. 1.15.). Нестабільність і стрибки цін на внутрішньому ринку нафти і нафтопродуктів негативно впливають иа загальноекономічну ситуацію в країні, посилюють інфляційні процеси і знижують рівень конкурентоспроможності російських компаній.

Фактично ціни на внутрішньому ринку нафти і нафтопродуктів залежать від двох основних факторів: світових цін на нафту і системи оподаткування нафтових компаній, в первуло чергу, прив'язки ПВКК (частка якого в ціні нафти на внутрішньому ринку становить більше 30%) до світових цін. Оскільки основне число НПЗ (більше 80% внутрішнього ринку) у Росії входить в структуру вертикально-інтегрованих нафтових компаній, для яких НПЗ представляють лише елемент загальної виробничого ланцюжка, остільки підвищення цін на нафту на зовнішніх ринках веде до їх зростання всередині Росії.

Джерело: Росстат, МЕРТ

Рис. 1.15. Співвідношення внутрішніх і світових цін на нафту «Юралс» (январь 2005 i. - Січень 2007 року)

У зв'язку з розглядом питання диспаритету внутрішніх і світових цін на нафту не можна не відзначити, що такий дисбаланс пен в Росії є важливим чинником фінансового благополуччя ВІНК. За расчегам аналітиків «Альфа-банку», типова ВІНК, яка вивозить 70% сукупної продукції (50% у вигляді сировини і 20% у вигляді нафтопродуктів), зберігає за собою від 18 до 24% від кожного підвищення світових цін на 1 дол / бар. Але можливість половину сировини експортувати, а іншу половину переробляти - це привілей ВІНК, та й то не всі з них мають достатні потужності для переробки. Інші компанії - а вони добувають не менше 30 млн. тонн нафти на рік - змушені продавати свої 50% видобутої нафти на внутрішньому ринку, тобто але зниженням внутрішніми цінами.

Численні пропозиції, спрямовані на зниження внутрішніх цін на нафту і продукти сс переробки, в основному припускають відмову від прив'язки ПВКК до світової ціни на нафту і заходи щодо стимулювання інвестицій у модернізацію НПЗ: наблизити до світових стандартів механізм нарахування амортизації: знизити або скасувати податок на прибуток, який спрямовується на реконструкцію НПЗ. Віз таких заходів держава, зацікавлена ??в стримуванні внчтренніх цін на нафту і нефтепроду кти, може протиставити монопольному становищу ВІНК тільки адміністративні заходи антимонопольного законодавства. Є надія також на можливе створення нафтопродуктової біржі, хоча багато експертів сумніваються в ефективності її впливу на внутрішні ціни при високих світових цінах.

Безумовно, стабільність агтуаціі на внутрішньому ринку нафтопродуктів залежить не тільки від системи оподаткування, а й від комплексу інших заходів, пов'язаних, наприклад, з удосконаленням системи держзакупівель, розвитком конкуренції, вирішенням внутрішніх проблем галузі. Зараз ситуація з «ножицями» світових і внутрішніх цін стимулює нафтовидобувні підприємства і нафтові компанії максимізувати експорт сирої нафти, хоча подібна експортна орієнтація нафтовидобутку ставить під удар систему забезпечення країни нафтопродуктами. Проте використання податкових регуляторів відповідно до завдань розвитку нафтового комплексу могло б сприяти створенню передумов для запобігання кризових ситуацій на внутрішньому паливному ринку і стабнлі-защш цін на нафтопродукти.

Висновки

Як можна бачити з вищенаведеного огляду, погіршення стану сировинної бази нафтовидобувної галузі є однією з найважливіших проблем на сьогоднішній день.

З одного боку, така ситуація обумовлена ??тим, що нафтовидобуток в Росії вступає в пізню фазу своєї еволюції. З іншого боку, падіння темпів видобутку і погіршення структури запасів пов'язані з недостатньо раціональної системою розробки: погіршенням використання фонду свердловин, скороченням обсягів експлуатаційного і розвідувального буріння. зменшенням введення в експлуатацію нових свердловин, зниженням коефіцієнта вилучення нафти. У результаті в надрах втрачається понад 70% запасів нафти, відбувається скорочення частки активних і зростання частки важко запасів.

Назріла потреба в посиленні ролі держави в регулюванні діяльності нафтовидобувних компаній висуває иа перший план проблеми ліцензійної та структурної політики щодо надрокористувачів. Так, в системі відносин надрокористування існує необхідність введення системи обігу прав користування надрами, а також більш жорсткого контролю держави за дотриманням умов ліцензійних угод. Структурна політика держави в галузі, яка полягає у підтримці найбільших нафтодобувників, на яких воно робить основну ставку, також не відповідає сучасним реаліям і потребує коригування: держава має враховувати не лише інтереси ВІНК, а й середніх і малих нафтовидобувних компаній, роль яких обьектіва повинна зростати по міру виснаження ресурсної бази галузі.

Абсолютна панування в нафтовидобутку вертикально-інтегрованих компаній породило і ще одну важливу проблему - трансферне ціноутворення і, як наслідок, недоотримання державою величезних сум податків від нафтовидобутку. Інша цінова проблема пов'язана з диспаритетом світових і внутрішніх цін на нафту, який стимулює нафтовидобувні підприємства збільшувати експорт сирої нафти, що негативно впливає на загальноекономічну ситуацію в країні, посилює інфляційні процеси, а також ставить у нерівне становище ВІНК, що експортують до 70% нафти і вироблених з неї нафтопродуктів, і малі нафтові компапий, які ті ж 70% своєї Пефтієв продають на внутрішньому ринку за заниженими цінами. Посилює становище в сфері ціноутворення та відсутність внутрішнього ринку сирої нафти.

Ище однією важливою проблемою галузі є недостатній обсяг інвестицій у геолого-розвідувальні роботи (у тому числі в пошукове буріння свердловин), введення в експлуатацію непрацюючих свердловин, розвиток інфраструктури транспортування нафти і внутрішньої інфраструктури компаній. Ця проблема стає особливо НМГР зараз, коли можливості щодо некапіталомістких розвитку нафтового сектора практично вичерпані. Одним з основних ринкових інструментів, здатних зацікавити компанії у збільшенні інвестицій, являегся зміна податкової політики держави з наданням пільг по сплаті ПВКК і митних зборів, що дозволило б компаніям вкладати зекономлені на цьому кошти в інвестиційні проекти.

Слід зазначити, що більшість проблем нафтовидобувної галузі, в тій чи іншій мірі піддаються регулюванню за допомогою більш гнучкого налаштування системи оподаткування. Зміна системи оподаткування (запровадження податкового стимулювання розробки труднонзвлекаемих запасів і впровадження прогресивних методів збільшення нафтовіддачі) здатне значною мірою подолати практику вилучення компаніями надприбутків за рахунок вибіркового відпрацювання запасів. Однак необхідно констатувати, що нині діючого система оподаткування залишається значною мірою фіскальнооріенгірованной, а стимулююча і регулююча її функції в період високих світових цін на нафту відходять на другий план.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 1.2.4.4 Проблеми ціноутворення "
  1. 1.2 СУЧАСНІ ПІДХОДИ ДО ВИРІШЕННЯ ЗАВДАНЬ ОПТИМАЛЬНОГО Управління промислових підприємств
    проблеми визначення оптимальних для підприємства цін на продукцію і відповідних їм обсягів продажів можна виділити наступні основні методології [26]: На основі собівартості. Метод "собівартість плюс прибуток". Метод аналізу контрольної точки. На основі прибутку. Метод максимізації прибутку. Зіставлення валового доходу з валовими витратами. Зіставлення граничного доходу з граничними
  2. ЦІНОУТВОРЕННЯ CAPS
    проблеми ціноутворення CAPS є досить цікавими. Наявність умови автоматичного виконання робить ціноутворення більш складним. Найпростіше підійти до вирішення проблеми ціноутворення - це взяти за основу те, що абсолютно зрозуміло: 1. У точці включення автоматичного виконання CAPS їх вартість повинна бути максимальною; 2. Опціон CAPS повинен коштувати менше звичайного опціону через
  3. 5.6. Розділ 6. «План маркетингу»
    проблеми, які повинні бути розглянуті в цьому розділі. Визначення попиту і можливості ринку. У цій частині розділу варто обгрунтувати попит на товар (послугу). Часто корисно починати аналіз ринку з уявлення загальної картини, що склалася в галузі. Як нерідко буває при складанні бізнес-плану, якість відповідної інформації залежить від витраченої на її збір енергії. До числа хороших
  4. 5.10. Стратегія маркетингу
    проблеми. Перелічіть умови пропонованих гарантій: чи буде обслуговування> проводитися працівниками фірми на місці, ремонтними майстернями або продукція повертається на завод. Вкажіть передбачувані ціни за післяпродажне обслуговування і визначте, чи буде воно приносити дохід або стане лише беззбиткової операцією. Порівняйте ваші послуги покупцям з послугами ваших основних конкурентів.
  5.  6.4. Бізнес-план фінансового оздоровлення
      проблеми накопиченої заборгованості та подальшого розвитку підприємства. Бізнес-плани можуть суттєво відрізнятися в залежності від фінансового стану підприємства-боржника. Виходячи з ситуації, що склалася бізнес-план може передбачати: Реструктуризацію (розстрочку, відстрочку, списання і т. д.) накопиченої заборгованості. Підприємство при цьому отримує можливість нормально функціонувати. Цей
  6.  СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
      проблеми оцінювання ефективності інвестиційних проектів / / Економіка і математичні методи. 1995. № 2. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Економікс: принципи, проблеми і політика. У 2 т. / Пер. з англ. 11-го вид. Т. 2. М.: Республіка, 1995. 400 с. Математичне програмування / Под ред. Л.В. Канторовича. М.: Наука, 1966. 135 с. Медніцкий В.Г. Аналіз економічної ефективності за допомогою
  7.  4.3. Бізнес-планування.
      проблеми, які можуть мати місце, і визначає способи їх вирішення. Бізнес-план передбачає вирішення різних завдань, зокрема: Оцінку організаційно-економічного стану підприємства. Виявлення потенційних можливостей підприємства на основі аналізу макро-і мікросередовища. Аналіз фінансової привабливості проекту. Бізнес - план має два основних напрямки: Внутрішнє. Підготувати
  8.  5.3. Цінова дискримінація некомерційної організації
      проблема розробки альтернативного підходу до встановлення вхідної плати в музей, актуального в російських умовах. Автор вважає, що вхідну плату в музей можна розкладати на три частини. Перша частина включає єдину базову вхідну плату, доступну для всіх категорій відвідувачів, і дає можливість огляду всіх постійних колекцій музею. Друга частина складається з плати за відвідування всіх
  9.  Зміст
      ціноутворення) 484 3-й тип цінової дискримінації: "сегментація ринку" 496 Завдання 501 Олігополія 503 Модель Курно 504 Властивості рівноваги Курно у випадку постійних і однакових граничних витрат 505 Властивості рівноваги Курно у випадку функцій витрат загального вигляду. . 508 Рівновага Курно і добробут 517 Модель Курно і кількість фірм в галузі 518 Завдання 521 Модель дуополії
  10.  11.4 Рівновага (псевдоравновесіе) Ліндаль
      проблеми, які пов'язані з використанням механізму цін для координації рішень учасників, ніж дає опис цього механізму. Тут є три обставини, на які слід звернути увагу, що підкреслюють нереалістичність цієї конструкції як механізму координації господарської діяльності споживачів і виробників: 1. У теоремі велике значення має те, що це модель досконалої
енциклопедія  млинці  глінтвейн  кабачки  медовуха